Wie in den vorstehenden Kapiteln dargestellt, vollziehen sich große Teile des Besteuerungsverfahrens in der Sphäre des Steuerpflichtigen. Insbesondere dieser Umstand macht die USt stark betrugsanfällig. Schätzungen zufolge entgehen dem deutschen Fiskus jährlich rund zehn Mrd. EUR durch USt-Betrug.1

Verkürzungen von USt sind in mehreren Konstellationen möglich.2 In Betracht kommen insbesondere:

1. –

   unrichtige oder unvollständige Deklaration von Ausgangsumsätzen,

2. –

   Inanspruchnahme von Befreiungen von der USt,

3. –

   Deklaration mit unzutreffendem Steuersatz,

4. –

   Vorsteuerabzug im Zusammenhang mit Eingangsumsätzen, die nicht entstanden/ausgeführt sind oder bei denen